«Начиная с 1 января 2016 года Налоговый кодекс дополнен новой статьей, согласно которой имущество по общему правилу должно находиться в собственности налогоплательщика не менее 5-ти лет», — Петр Захарченко, налоговый консультант

Программа: «Налоговый акцент»

Гость: Петр Захарченко, аттестованный налоговый консультант и адвокат, член научно-экспертного и управляющего советов Пермского отделения палаты налоговых консультантов РФ

Дата выхода: 25 декабря 2015 года

Ведущие: Андрей Денисенко; Наталья Русакова, руководитель юридического агентства "Магнат-Пермь"

- Добрый день, друзья! У микрофона Андрей Денисенко, это программа «Налоговый акцент». Сегодня, как обычно, мне ее помогает ее вести Наталья Русакова, руководитель юридической компании «Магнат-Пермь». Наталья, здравствуйте!

- Здравствуйте, Андрей!

- И в гостях у нас сегодня Петр Захарченко, аттестованный налоговый консультант и адвокат, член научно-экспертного и управляющего советов Пермского отделения палаты налоговых консультантов РФ, я сейчас все прочитаю, директор учебно-методического центра «Базис», руководитель налоговой практики ООО «Базис-консалтинг». Петр, приветствую вас.

- Добрый день!

- И поговорим мы сегодня о налогообложении сделок с недвижимостью, у нас уже, кстати, поступило с сайта 4 вопроса. Слушайте, а нам уже звонят, ну, друзья, давайте чуть попозже мы все-таки будем звонки принимать, пока с базовыми вопросами разберемся, которые у меня самого накопились. Наталья, Петр, давайте начнем с самого простого, в чем вообще нюансы налогообложения сделок с недвижимостью с точки зрения современного законодательства? Что у нас интересного за последнее время появилось в этой сфере появилось, на что обращать внимание нужно?

- Ну, наверное, интересным стоит назвать основные изменения, которые позволяют или предоставляет налогоплательщикам льготу в связи с реализацией имущества – недвижимости. Многие слушатели радио, наверное, помнят и знают, что при реализации имущества законодатель позволял в отношении того имущества, которое было в собственности более 3 лет, применять налоговый вычет в размере 100% от цены продажи, т.е. налог к оплате фактически отсутствовал, налоговая база составляла 0%, и налог не уплачивался. Начиная с 1 января 2016 года Налоговый кодекс дополнен новой статьей, согласно которой имущество по общему правилу должно находиться в собственности налогоплательщика не менее 5 лет, за исключением тех случаев, исключение составляет владение имуществом более 3 лет в случае, если оно было получено от приватизации, по договору дарения между близкими родственниками или было наследовано. Это одно из нововведений. Вообще можно сказать о том, что глава Налогового кодекса с 1 января 2016 года серьезные изменения претерпевает. В частности, в части недвижимости вторым, еще одним важным изменением, которое некоторые риэлторы уже называют революционным, то, о чем долго говорили, по сделкам купли/продажи недвижимости, мы относим к такой недвижимости как квартиры, комнаты, земельные участки, дачи, доли в них. При определении налогооблагаемой базы, т.е. той суммы дохода, с которой продавец должен заплатить налог, применяется коэффициент в размере 70% от установленной на 1 января кадастровой стоимости. Т.е. если по сделкам, совершенным до 1 января 16 года стороны самостоятельно определяют в договоре купли/продажи цену, за которую продают и покупают, соответственно, по сделкам после 1 января 16 года стороны также свободны в условиях договора, но для цели налогообложения налоговый орган принимает 70% от величины кадастровой стоимости.

- Это вероятно было сделано, чтобы так называемые фиктивные сделки минимизировать, когда я, допустим, продаю квартиру за 1 рубль или земельный участок по договору, остальное получаю наличными.

- Фиктивными называть их в данном случае может быть не совсем верно, но так называемые сделки на миллион, они были очень распространены, несмотря на то, что согласно общим положениям налогового кодекса налоговые органы вправе контролировать сделки, контролировать цену сделок в силу ряда особенностей, я в своей практике ни разу не сталкивался с тем, чтобы налоговый орган задал вопрос налогоплательщику, а почему миллион, почему не 5, не 7 и т.д. Но все знают, что на практике это происходит и с тем учетом, что законодатель обращает очень серьезное внимание к гражданам-налогоплательщикам, конкретно в части налога на доходы физлиц, вот одно из тех изменений, которого на самом деле мы ждали, т.е. это было известно.

- У меня есть вопрос, Петр Игоревич. Вот понятие «минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества», могли бы подробней, что это за новшество такое в законе?

- Это как раз та часть изменения, о которой я говорю, глава 23 Налогового кодекса – налог на доходы физлиц, дополнилась статьей 217, которая установила понятие «минимального предельного срока владения недвижимостью» для того, чтобы получить освобождение от налогообложения доходов по сделке, допустим, купли/продажи по общему основанию. Этот минимальный срок владения, как я сказал, составляет 5 лет с 1 января 16 года, у него есть исключения, когда он может составлять 3 года, опять же, я повторю эти исключения – недвижимость должна быть получена после приватизации, по факту наследования или дарения между близкими родственниками, которые определяются по положениям семейного кодекса. Однако федеральный законодатель предоставил вот этот минимальный срок владения недвижимостью изменять, значит. Власти субъекта Российской Федерации в нашем с вами случае – это законодательное собрание Пермского края, имеет право этот срок уменьшить до «0», т.е. так, как они посчитают необходимым.

- Они в течение какого периода могут правом воспользоваться уменьшения срока, или в любом?

- В любой период после 1 января 16 года. Могут сейчас собраться, и соответствующий региональный закон вступит в силу в 16 году.

- Ясно. Пока неизвестно, какие у нас настроения в законодательном собрании по этому поводу?

- Пока мне об этом неизвестно.

- Я парочку вопросов зачитаю, которые у нас на сайт поступили. Валерия интересуется, какие виды налогов появляются при покупке и продаже недвижимости.

- Очень обширный вопрос, т.е. для начала нам необходимо понять, какую сторону договора мы представляем. Купля/продажа недвижимости – традиционно 2 стороны – продавец и покупатель. Одна сторона, соответственно, передает денежные средства и против передачи этих денег получает некий актив. Соответственно, для продавца это налог на доходы физических лиц, потому что он получает доход от реализации объекта недвижимости. После того, как он получил этот доход, соответственно, он обязан содержать это имущество, то здесь мы же говорим о налоге на имущество физических лиц, ну это как минимум. Вот эти 2 налога, которые точно нами будут, соответственно, которые мы должны будем уплатить. Можно конечно продолжить, и кроме налогов назвать государственную пошлину, которую необходимо будет перечислить в бюджет, там мелочи, что называется.

- Это мы говорим о кадастровой стоимости, откуда нам ее взять? Насколько мне известно, с 1 января 16 года по Пермскому краю вступит в силу, и будет действовать именно исчисление кадастровой стоимости налог на имущество, это же и сделки с имуществом, или я что-то путаю?

- Для того чтобы не было каких-либо вопросов у сторон договора, т.е. у тех, кто предполагает реализацию недвижимости или там земельных участков, определить кадастровую стоимость по своему активу мы можем, заказав справку в кадастровой палате. Соответственно, в этой справке будет указана стоимость недвижимости, и по этим сведениям налоговый орган будет определять этот коэффициент 0.7, который на сегодня есть. По общему правилу, ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, регистрационные органы, органы муниципальной власти обязаны сообщить налоговым органам кадастровую стоимость и вообще наличие объектов недвижимости на подведомственной территории по состоянию на 1 января текущего года. Соответственно, первые такие сведения налоговый орган получит во 2-м квартале 16 года, но практика и правоприменение… мы все-таки это все увидим в 2017 году.

- А если мы будем видеть, что рыночная стоимость этого объекта достаточно ниже, чем кадастровая.

- Мы просто привыкли к тому, что кадастровая стоимость ниже, чем рыночная.

- Конечно.

- Может быть наоборот?

- Я не видел вот как раз такие ситуации, чтобы наоборот, но довольно часто, когда обращаются ко мне в практику риэлторы, очень часто возникают ситуации, когда эта кадастровая стоимость на уровне рыночной, и продавец, в данном случае, этот вопрос будет, разумеется, возникать, продавец может быть и готов понизить цену, но видимо меньше 70%, он этого делать либо не захочет, либо, риэлторы – люди творческие, я думаю, что они что-нибудь придумают.

- Пойдут все с суд отстаивать, изменять?

- В данном случае ведь отстаивать – это то, что ты должен отстоять еще до заключения сделки, до совершения, когда наши слушатели или гражданин как налогоплательщик с этой проблемой столкнется. Ни после сегодняшнего эфира, ни после 1 января 16 года, а в апреле – июне 17 года, когда он получит от налогового органа требование о предоставлении налоговой декларации, о предоставлении документов об уплате суммы налога, 20-процентного штрафа, пени и т.д., т.е. в этот момент налогоплательщик, к сожалению, большинство поступит именно так, начнет разбираться, а почему же ему надлежит доплатить такую-то сумму, хотя в договоре у него было написано «1 миллион», и в налоговой декларации при НДФЛ, которую он честно подал в налоговые органы, он указал, что у него есть право на налоговый вычет в размере 1 миллиона рублей и вообще налог к уплате у него отсутствует. К этому моменту обжаловать кадастровую стоимость будет поздно, соответственно, это нужно было сделать в том году хотя бы, как минимум, в котором ты предполагаешь эту сделку по купле/продаже. Ну и, насколько я понимаю, раз уже обсуждался этот вопрос в эфире, процедура обжалования кадастровой стоимости – это не так просто и не так дешево, это еще и не всегда доступно. 

- Теоретически есть какой-нибудь инструмент… вот купил я, например, какой-нибудь участок под Кунгуром, где у нас постоянно провалы, карстовые пустоты, а потом у меня раз – половина участка провалилась куда-то к чертям, у меня теперь только половина участка, хотя по кадастровому паспорту он целиком. Могу я обратиться в суд и сказать, что, дорогие друзья, вот не стоит он теперь миллион даже, он стоит там тысяч 50.

- Даже без таких трагических последствий вы имеете право обратиться, причем сначала в комиссию по урегулированию споров, соответственно, вы подготовите отчет оценочной компании, вы подготовите новые изыскания кадастровых специалистов и т.д. Конечно, вы это можете сделать.

- Но оценка в данном случае будет неотъемлемым доказательством, основным доказательством?

- Да, конечно. По общему правилу, мы с вами не обладаем познаниями о том, как проводить эту оценку, соответственно, наше мнение о том, стоит этот участок после провала 50 или 130 тысяч или миллионов, оно не может быть применено.

- Тогда, Петр Игоревич, извините, я сразу спрошу по ходу, тогда может быть есть какие-то советы нашим слушателям, что нужно предпринять в 16 году, дабы избежать такой разницы в доначислениях?

- Вы знаете, на сегодняшний день такой совет, наверное, дать сложно по двум причинам. Первая. Как показывает практика, довольно часто сделка по купле/продаже недвижимости носит спонтанный характер, такая необходимость возникла в виду разных причин, соответственно, объект реализуется. Опять же, как показывает практика, реализация объекта недвижимости для большинства граждан – это серьезный шаг, ответственный поступок, который совершается даже не ежегодно. В настоящий момент можно хотя бы запросить справку из той же кадастровой палаты и просто поинтересоваться, а какая кадастровая стоимость моего имущества, и уже после этого принимать для себя решение, предпринимать мне какие-то меры, хочу ли я оспаривать эту стоимость или не хочу, опять же, понимая, что установлен присекательный срок для обращения в суд и для обращения в комиссию по обжалованию. Срок этот традиционно исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о возможном нарушении его прав, как оно считает, поэтому скорее всего сейчас посоветовать что-то довольно сложно. Единственный, кто в настоящее время находится в более-менее выигрышной ситуации – это те лица, которые предполагают переуступку права требования по договорам долевого участия. На них новая норма до тех пор, пока не будет подписан передаточный акт на недвижимость, не распространяется. Пока этого акта нет, это не недвижимость. Вот только так. Продавать новостройку на этапе недостроя…

- Т.е. с новостройками немножко попроще получается?

- Ну, наверное, не проще, а за счет того, что это все-таки имущественное право, а не имущество, соответственно, мы руководствуемся иным порядком налогообложения.

- А вот этот пересмотр кадастровой стоимости, он одинаково справедлив как для земельных участков, так и для квартир, если с состояние квартиры или, не дай Бог, дома в целом изменилось, вот мы же помним пример, когда на Куйбышева рухнул, например, подъезд, но, наверное, стоимость квартир в этом доме также рухнула, по крайней мере рыночная. Мы можем точно так же в суд обратиться, и в связи с изменением этих условий попросить или потребовать переоценить кадастровую стоимость недвижимости в этом доме.

- Думаю, да.

- Программа «Налоговый акцент», помогает мне ее вести Наталья Русакова, руководитель юридической компании «Магнат-Пермь». В гостях у нас Петр Захарченко, аттестованный налоговый консультант и адвокат, член научно-экспертного, в третий раз я уже научусь, Петр, читать ваши должности, все правильно?

- Да, я думаю, достаточно. Налоговый консультант.

- Хорошо, налоговый консультант, сократим. На сайте посмотрите, друзья, список всех регалий Петра.

- У меня вот возник вопрос тогда, исходя из того, что мы обсудили. Как тогда простому налогоплательщику, который не владеет, так скажем, всеми нормами налогового кодекса, понять, сколько же ему нужно платить налога со сделки продажи имущества – квартира, дом?

- Понял. Во-первых, простому налогоплательщику все-таки нужно прочесть статью 220 Налогового кодекса, хотя бы один раз, она небольшая. В наибольшем выигрыше находятся те налогоплательщики, которые знают, где он лежит и что есть Налоговый кодекс. Итак, что касается, если говорить про реализацию, на конкретном примере, наверное, будет проще объяснить. Допустим, мы с вами продаем квартиру стоимостью 3 миллиона рублей. Значит, мы получаем доход в размере 3 миллионов рублей, и по общему правилу, раз мы как физлицо получили этот доход, мы должны заплатить с этой суммы так называемой налогооблагаемой базы 13% налога на доходы физлиц. Вот этот доход, или как говорит Налоговый кодекс, налогооблагаемую базу, мы имеем право уменьшить. Первое – это то, что многим известно и то, о чем мы сегодня говорим, если мы владели этим объектом более 5 лет, значит, мы его уменьшаем на ту сумму, за которую мы получили, т.е. 3 миллиона, за которые мы продали, минус 3 миллиона рублей, соответственно, налогооблагаемая база «0», ноль умножить на 13% ставки налога – налог к уплате отсутствует. Вторая ситуация – мы владеем этим объектом 3 года и мы его получили по договору дарения, бабушка подарила внучку квартиру. Соответственно, раз мы провладели этим объектом 3 года, получили его по договору дарения, значит, исключение из правил составляет, и мы снова получаем вычет в размере 100% от той цены, за которую мы его реализовали. Третья ситуация – никто нам его не дарил и 5 лет мы им не владеем, значит нужно заплатить налог. Одно из условий, которое может выбрать налогоплательщик – уменьшить сумму полученного дохода на размер документально подтвержденных расходов, которые он понес – расходов, связанных с приобретением, со строительством, с необходимыми работами на этом объекте. Допустим, мы купили эту квартиру за 2 миллиона рублей, соответственно, 3 миллиона минус 2 миллиона рублей – с одного миллиона рублей мы уплачиваем налог по ставке 13%.

- А услуги нотариуса будут входить в расходы?

- В расходы будут входить те расходы, без которых применение этого объекта будет невозможно, т.е. если мы приобретаем объект недвижимости, незавершенное строительство, то мы говорим о расходах по достройке этого объекта, т.е. речь не идет о том, какого цвета будут обои и сколько они стоят, и какой там будет ремонт. Ну и, соответственно, последний вариант, когда у нас нет документов, откуда мы этот объект взяли, либо у нас те документы есть, но, допустим, в нашем случае это будет пример, что мы купили это квартиру менее чем за миллион рублей. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму полученного дохода на налоговый вычет в размере 1 миллиона рублей ничем его не подтверждая. Значит, этим можно воспользоваться либо в ситуации, когда таких документов нет на расходы, либо когда документы на расходы есть, но они меньше миллиона. В таком случае 3 миллиона минус 1 миллион налоговый вычет – с 2 миллионов рублей мы должна заплатить соответствующую сумму налога.

- А что если квартира была приобретена в сданном доме, но так называемая квартира без отделки, т.е. понятно же, что в квартире без отделки жить нельзя, ее надо сначала отремонтировать. Вот стоимость ремонта можно приплюсовать?

- Вот как раз-таки, к каким 2 миллионам?

- Мы ее купили за 2 миллиона, за миллион потом еще отремонтировали, потом продали за 3.

- В случае, если у нас есть документы, подтверждающие целесообразность, реальность произведенных расходов, т.е. если это будут некие сметы, значит, документы, подтверждающие приобретение материалов в необходимом количестве, да, налогоплательщик имеет право расходы на доведение объекта до состояния пригодного согласно его назначению учесть в уменьшении налогооблагаемой базы.

- А вот кто необходимость этих расходов оценивает, кто будет принимать решение, рационально ли я установил золотой унитаз в квартире?

- В том то и дело, что такую необходимость, ее, наверное, никто не оценивает. Налоговый кодекс устанавливает обязанность или право налогоплательщика участь в расходах расходы, связанные с ремонтом, реконструкцией и модернизацией, и когда налогоплательщик представляет подтверждающие документы в налоговый орган, налоговый орган с этими документами должен провести камеральную проверку. Да, мы говорим о том, что это специалист налогового органа будет изначально оценочно, а потом уже, исходя из положений законодательства, сложившейся судебной практики и т.д. понимать, насколько эти расходы были необходимы, смогли ли вы их доказать, обосновать и т.д.

- Налоговый орган спросит, почему вы не поставили простую керамику, а золотой поставили?

- Я бы на месте налогового органа вообще сказал, что унитазы не входят в необходимый минимум. Необходимый минимум – вы приобрели, допустим, квартиру…

- С четырьмя стенами, полом и потолком.

- Да, да, т.е. и пола у вас там нет, и вообще ничего нет и вам с этим нужно что-то сделать, вы должны полы заливать на начальном этапе, потому что квартиру, если в ней не будет окон и дверей, вы в принципе не купите, это будет не квартира, значит, нечто, что незавершенное. Эта норма, она касается не только квартир, она касается недостроенного коттеджа, да, он коттедж, на каком-то этапе строительства зарегистрирован, но раз он еще недостроен, значит, вы несете расходы по его достройке.

- Так называемая коробка с крышей. Я посмотрел вопросы, которые поступили с сайта. Вот, слушайте, есть все-таки один вопрос, он конечно тоже широкий, но в нем есть слово «недвижимость», поэтому я его задам. Елена спрашивает: «Добрый день! Главой страны было сказано, что повышения налогов для малого бизнеса не будет, но на малый бизнес влияет изменение налогового администрирования, повышение, изменение кадастровой стоимости недвижимости, изменение ставки Центральным банком. Куда можно обратиться предпринимателю, чтобы получить квалифицированный ответ с учетом специфики его деятельности?» Ну вот, давайте по недвижимости. Там изменение кадастровой стоимости недвижимости нанесло ущерб деятельности предпринимателя, куда он может обратиться, чтобы защищать свои права?

- Не совсем понял вопрос в той части, что причинно-следственная связь – глава государства пообещал, что налоги не будут повышаться, они еще пока не повышались. А в части того, куда ему необходимо обратиться, т.е. по обжалованию кадастровой стоимости сначала, Наталья, помогите мне, согласительная комиссия по урегулированию споров, по обжалованию кадастровой стоимости при Росреестре, не так часто на самом деле это происходит. Обратиться мы в эту комиссию должны в течение 6 месяцев со дня, когда узнали или когда должны были узнать, т.е. с 1 января, нового акта, которым была установлена эта кадастровая стоимость, и в случае, если решение этой комиссии по урегулированию споров нас не устроило, мы имеем право обратиться с соответствующим заявлением в суд.

- Причем срок этот – 6 месяцев, не восстанавливается. Пропустили – и все, ваши проблемы, к сожалению.

- Более того, новая кадастровая стоимость начнет действовать с того периода, в котором вы получили либо решение комиссии по урегулированию споров, либо решение суда.

- Такой вопрос еще у меня – кадастровая стоимость. Она вообще на какой период устанавливается, т.е. как часто она может меняться. Ну, у нас в стране ведь идет инфляция, цены, как правило, растут, да, хотелось сказать, скачут туда-сюда, но они скачут в одном направлении все время, и у государства есть такая естественная потребность собирать как можно больше и как можно ближе к адекватному ценнику, так скажем. Вот, допустим, инфляция 12% у нас годовых, а кадастровая стоимость как часто пересчитывается?

- Насколько я помню норму закона, законодатель имеет право менять кадастровую стоимость как угодно часто, но не реже 1 раза в 3 года. Я думаю, что эта ситуация более-менее устаканится, потому что первые cпоры с кадастровой стоимостью начались в прошлом году, и уже таких ярких историй, когда в 50 раз завышена, или какие-то подобные случаи в этом году уже не слышно.

- Звонок давайде примем, добрый день, вы в прямом эфире, как вас зовут и ваш вопрос?

- Здравствуйте, это Игорь говорит. Вопрос такой, вот договор мены, допустим, сейчас машины возросли в цене, некоторые модели сравнялись по цене со стоимостью квартиры. Если просто идет договор мены машины на квартиру, как вот там идет расчет налоговой базы и вообще она нужна или нет, если просто есть договор мены?

- Спасибо.

- По общему правилу согласно положений гражданского кодекса по договору мены обе стороны выступают одновременно и продавцами, и покупателями, поэтому, разумеется, мы обязаны определить налогооблагаемую базу каждой стороны, причем нам нужно отдельно сакцентировать внимание, что те налоговые вычеты, о которых мы говорили, они применимы к недвижимости, т.е. для автомобиля мы применяем понятие прочего имущества, и по общему правилу налогом облагается та сумма, за которую был продан автомобиль за минусом 250 тысяч рублей, либо соответственно за минусом той суммы, за которую он был приобретен. При заключении договора мены сторонам необходимо будет понять, какие налоговые последствия возникли у каждого из них. Если я взамен автомобиля получаю квартиру, это договор равноценной мены либо мены с доплатой, и, исходя их этих последствий, уже делать выводы, но уменьшить налогооблагаемую базу от реализации квартиры на приобретенный автомобиль не получится.

- Ясно, а квартиру на квартиру, когда, например, поменять 4-комнатную на 2-комнатную и однокомнатную без доплаты один в один.

- Если это без доплаты, то в данном случае налогооблагаемая база не возникает, точка. А если мы говорим, когда мена неравноценна, нам необходимо определять, когда она возникла. Налоговый кодекс устанавливает кроме налоговых вычетов, связанных с приобретением недвижимости, также налогоплательщики имеют право воспользоваться вычетами, связанными с реализацией недвижимости, и вот здесь уже необходимо будет конкретному налогоплательщику определяться, пользовался ли он таким вычетом, есть у него на это право, и какие суммы от этой сделки у нас остаются.

- У меня есть вот еще такой вопрос. Объясните алгоритм исчисления налога в той ситуации, когда, например, налогоплательщик в 16 году будет продавать квартиру, полученную им в порядке наследования от родителя, умершего 1 января 16 года. Ведь, с одной стороны, с указанной даты действует новый порядок определения налоговой базы, а, с другой стороны, он применяется только к операциям с недвижимостью, приобретенной после 1 января.

- Также не понял вопрос, т.е. после 1 января, 1 января – это уже после 1 января, или вы имеете в виду, что 1 января – день, когда новая редакция закона не действует.

- Да, у нас же получается, сделки датируются 2 января и закон применяется.

- Согласно 382 федерального закона, который дополнил налоговый кодекс 217 статьей, речь идет об особом порядке обложения следок, о чем мы сегодня говорим, соответствующая статья вступает в силу с 1 января 16 года.

- Т.е. сроки с 1 января?

- С 1 января все, что прошло, начиная с ноля часов и одной минуты 1 января.

- Петр, такой вопрос еще, если у квартиры несколько собственников, совместная собственность, как здесь распределять между ними этот налог, если допустим, 3 человека их, и они все втроем решили продать квартиру? И сразу вдогонку вопрос, если один только из собственников продает свою долю в квартире, тут какие нюансы и есть ли они вообще?

- Законодатель логичен и последователен, т.е. если долю недвижимости не только в квартире, т.е. это земельные участки, коттеджи, дачи, дома продают собственники, то каждый из собственников уплачивает налог пропорционально той доле, которой он владеет, если мы говорим про налоговые последствия при реализации недвижимости. Точно так же каждый из собственников, если у него есть такое право, имеет право на налоговый вычет, связанный с приобретением недвижимости в тех долях, в которых он ее приобретает, т.е. я имею в виду возврат 13% суммы НДФЛ от суммы, потраченной на приобретение недвижимости. Возникает интересная ситуация, когда, к примеру, супруги продают общую совместную недвижимость, то в данном случае они вольны были воспользоваться по общему правилу налоговым вычетом в размере 50 на 50, т.е. каждый по половинке, либо распределить этот налоговый вычет в любой пропорции от 0 к 100.

- Был у меня еще вопрос. Про супругов мы собственно сейчас с вами поговорили. Давайте примем звонок. Добрый день, как вас зовут и ваш вопрос?

- Меня зовут Федор, может быть ответ уже был на мой вопрос, я просто прослушал. Меня интересует знаете что… допустим, я хочу своей внучке сделать дарственную, вот с этой сделки тоже налог вычитается или как?

- Спасибо за вопрос.

- Повторить, наверное, нужно будет все-таки, Петр Игоревич, по дарению.

- Сделки по дарению между близкими родственниками не облагаются налогом, т.е. если вопрос заключается в том, нужно ли будет внучке заплатить какие-либо суммы налогов от квартиры, полученной в дар – нет, не нужно, если эта квартира будет получена от близкого родственника. Если это дедушка, согласно положений семейного кодекса, налогооблагаемая база не возникнет. А вот если внучка, владея квартирой менее 3 лет, решит ее реализовать, то тут уже она будет руководствоваться общими положениями – из суммы полученного налога нужно заплатить налог.

- Т.е. по общим правилам уже будет исчисление?

- Да, с учетом тех льгот или вычетов, о которых я сегодня говорил.

- Про повторное предоставление имущественного налогового вычета в течение одного года, если человек несколько раз квартиры покупает, продает, ну вот счастливый человек, не знает, куда деньги девать.

- Опять же нам нужно разобраться, мы говорим о налоговом вычете, связанном с реализацией или с приобретением недвижимости, речь, скорее всего, идет об изменении Налогового кодекса с 1 января 2014 года в части имущественного вычета, связанного с приобретением недвижимости. В той редакции, в которой закон сегодня применяется, при приобретении недвижимости налогоплательщик имеет право получить имущественный вычет в размере 13% от суммы, не превышающей 2 миллиона рублей. Эти 2 миллиона рублей могут быть израсходованы как в рамках одного объекта недвижимости, так и нескольких объектов недвижимости в течение нескольких лет, это если говорить про имущественный вычет, когда этот налогоплательщик приобретает несколько раз в год. Если мы говорим про имущественный вычет в размере 1 миллиона рублей, связанный с реализацией объекта недвижимости, сегодня мы этот случай рассматривали, мы продаем квартиру, у нас нет документов или у нас есть документы, но они меньше миллиона рублей, мы хотим уменьшить на миллион рублей, то вот этим вычетом можно воспользоваться неограниченное количество раз в жизни, но один раз в год, т.е. один раз в налоговый период.

- Но в любом случае это право, которое дается Налоговым кодексом?

- Да, разумеется.

- Правом можно воспользоваться, а можно не воспользоваться. Зарплату можно получить, а можно не получить – право такое есть.

- Лучше получить.

- Ну что ж, друзья мои, мы вынуждены заканчивать, хочется пожелать все получить зарплату еще в старом году перед Новым годом. Напомню, была у нас в эфире программа «Налоговый акцент», провел ее Андрей Денисенко, помогала мне моя соведущая Наталья Русакова, руководитель юридической компании «Магнат-Пермь», в гостях у нас был эксперт Петр Захарченко, аттестованный налоговый консультант и адвокат. Оставайтесь на «Эхе», впереди много интересного. До встречи!

- До свиданья!